Las retenciones y percepciones de IVA en ARCA (Ex AFIP) son mecanismos de recaudación anticipada donde ciertos sujetos actúan como agentes para cobrar parte del impuesto antes de la declaración jurada mensual.
IVA Percepciones
En los regímenes de percepción, tu proveedor (actuando como Agente) agregará un monto adicional en la factura, que sumará al total a pagar. El comprobante es la misma factura y el emisor debe indicar cuál es el concepto de la percepción: es decir, informar de qué impuesto se trata y cuál es la norma aplicada. Tu proveedor depositará el monto percibido de acuerdo a lo que indican las normas. La percepción se efectúa en el momento de la compra y la pagás cuando cancelás la factura del proveedor.
IVA Retenciones
Tanto el fisco nacional como los provinciales (y, en algunos casos, también los municipios) aplican regímenes de retención sobre los impuestos que administran.
Si tu cliente es agente, te tiene que retener una o más partes del total de la factura que le emitiste y pagarte menos. La retención se efectúa al momento del pago.
Por cada uno de esos descuentos te entrega una constancia llamada “certificado de retención” donde deben constar, al menos, los siguientes datos:
- Fecha y número de comprobante
- ¿Qué impuesto retiene y en función de qué normativa?
- Sus datos como agente: razón social, domicilio, CUIT
- Tus datos como retenido: denominación, domicilio, CUIT
- Importe retenido
- Firma del responsable y sello aclaratorio (el cliente es responsable de depositar ese monto en su declaración jurada del modo en que el fisco determine).
Deberás registrar y guardar ese comprobante como parte del pago para deducirlo del monto a pagar del mismo impuesto.
En resumen, cuando se realiza una retención de IVA, el cliente es agente de retención y deberá retener una parte del total de la factura que le emitiste y abonar menos.
Principales diferencias
- Retención: Se aplica cuando cobrás. El cliente (agente de retención) te descuenta un monto del pago y lo entrega a ARCA en tu nombre.
- Percepción: Se aplica cuando pagás. El proveedor (agente de percepción) te cobra un monto adicional sobre el precio de la factura.
¿Quiénes las aplican?
No todos los contribuyentes aplican estos regímenes. Solo lo hacen aquellos designados como:
- Agentes de percepción
- Agentes de retención
Estos sujetos tienen la responsabilidad de recaudar el impuesto en nombre del fisco y emitir los comprobantes correspondientes.
Cómputo en la Declaración Jurada
- Retenciones: Se computan en el período fiscal en el que fueron practicadas.
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Percepciones: Se computan en el período en el que se practicaron, aunque normativas recientes permiten hacerlo en alguno de los 5 períodos fiscales siguientes.