¿Qué es el impuesto a las transacciones realizadas a través de plataformas digitales?
Se trata de un régimen especial del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para la compraventa de bienes y servicios que se realiza a través de las plataformas de e-commerce en el marco de “nuevas modalidades de evasión”.
¿A partir de qué parámetros se aplica el impuesto?
- 10 o más operaciones por un monto igual o superior a $200.000 en un mes.
- Ventas en cuatro meses consecutivos por más de $200.000.
- Uso o consumo personal (no registrable), hasta $400.000, y el vendedor queda obligado a presentar una declaración jurada excepcional cada dos años.
¿Qué operaciones quedan incluidas?
Las operaciones de venta de cosas muebles no registrables nuevas y/o usadas, locaciones y prestaciones de obras y/o servicios, concertadas y/o perfeccionadas electrónicamente a través de “plataformas digitales”.
¿A quiénes alcanza esta medida?
Esta medida rige a partir del 1 de abril de 2023 y abarca a los comerciantes que usan plataformas digitales para vender sus productos, pero que NO sean sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, Responsables Inscriptos, exentos o no alcanzados en el IVA.
Estos contribuyentes serán considerados “SUJETOS NO CATEGORIZADOS” y tendrán que abonar el impuesto si superan las 10 (diez) operaciones por un monto de $200.000 en un mes o en el plazo de 4 meses superen los $400.000.
¿Quiénes son los agentes de percepción?
De las 20 plataformas obligadas e incluidas en la medida, se destacan:
- AGROFY S.A.
- ALMUNDO.COM S.R.L
- APERNET S.A.
- AVANTRIP.COM S.R.L.
- BFOOT S.R.L.
- CABIFY S.A.
- CABIFY MENDOZA S.A.
- CORREO OFICIAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA S.A.
- DESPEGAR COM AR S.A.
- FRÁVEGA S.A.C.I.E.I.
- MERCADOLIBRE S.R.L.
- MERCADOS DIGITALES S.A.
- MIS PICHOS S.A.S.
- NACION SERVICIOS S.A.
- WE ARE APPA S.A.
- PEDIDOSYA S.A.
- RAPPI ARG S.A.S.
- RENOVA TU VESTIDOR S.A.
- WHIRLPOOL ARGENTINA S.R.L.
- YPF S.A.
Alícuotas
Las alícuotas a aplicar para el cálculo de la percepción serán de entre el 1 y el 8 por ciento, según la condición fiscal ante el IVA del sujeto y el resultado del control sistémico aplicado (que detecta si cumple o no con las formalidades requeridas).
El importe a percibir se determinará aplicando sobre el precio total de la operación alcanzada la alícuota correspondiente.
Condición fiscal del sujeto ante AFIP | Control sistémico aplicado | Resultado del control | Alicuota aplicable |
Responsable inscripto | Sin incumplimientos formales de presentación de declaraciones juradas determinativas e informativas. | Sin observaciones. | 1% |
Responsable inscripto | Incumplimientos formales de falta de presentación de declaraciones juradas determinativas e informativas. | Incumplimientos detectados. | 3% |
Responsable inscripto | Domicilio fiscal electrónico (RG 4.280 y su modificatoria). Domicilios fiscales, legales y/o comerciales inexistentes o con marcas en Sistema Registral (RG 2109, sus modificatorias y su complementaria). |
No constituido o inválido o no verificado o detección de domicilios en tales circunstancias. | 5% |
Responsable inscripto | Estado administrativo de la CUIT (RG 3832 y sus modificatorias) | Limitado. | 7% |
Responsable inscripto |
SIPER (RG 3985) | Categoría D o E. | 7% |
Responsable inscripto | Controles sistémicos previstos en el Anexo de la RG 4132. | Obligado a emitir comprobantes clase “M”. | 7% |
Monotributistas que excedan los parámetros para permanecer en el régimen (superando ingresos brutos acumulados o el precio unitario máximo). | Artículo 9°. | Verificación de exceso de parámetros por parte del agente de percepción. | 7% |
Responsable inscripto | Situaciones dispuestas en el segundo párrafo del artículo 8°. | Incurso en causales tipificadas en la norma. | 8% |
Sujetos no categorizados | Efectuan operaciones de manera habitual. Inciso c) del artículo 3° | Control sistémico por parte de AFIP y/o verificación de exceso de parámetros por parte del agente de percepción. | 8% |
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